Page 256 - 私立大專校院轉型與退場之

第四章 研究結果與討論

如果學校平均一個月花 1,000 萬，那麼可用資金至少 3,000 萬以上；

一年中如有 6 個月校內的可用現金都不到 3,000 萬，教育部認為其財務
是有問題的，這時候就會列入預警學校，被要求改善，請學校在半年
之內籌措多少錢，不管 5,000 萬或 8,000 萬，而且這些錢是要董事會去
籌措的，不能用借的（13C2P4）。

教育部官員指出，財務資訊解讀方面，內部是看看可用現金，或
是舉債指數大於 5，連續 2 年短絀等諸如此類的數字，每年 1-2 月教育
部檢視每間學校的狀況後列出專輔和預警的學校，進行討論。學校現
金最大的支出點是過年，教育部是用年終獎金 1.5 個月和年終當月的 1
個月薪水去抓，所以大概是 2.5 個月，加上參考值的考績獎金，故抓 3
個月來計算，看這間學校現金的存量，如果學校平均一個月的支出要 1

億元，我們就會去看學校有沒有 3 億多當作流動基金，做為學校現金
流量的參考值（13C2S4）。

（三）現金流量分析與決算融資管制額

改善停辦實施原則中，最近 3 學年度「決算融資管制額」為負數
之次數，累計達 2 次的私立校院列為預警學校；最近 3 學年度決算融
資管制額為負數之次數，累計達 3 次列為專案輔導學校（融資管制額

＝ { 扣減不動產支出前現金餘絀 }× 5 ＋貨幣性資產－貨幣性負債）
（14A4P1）。這種計算方式只針對學校當年的收入和支出，因而學校
想用以前存下來的老本來作為營運資金，除了用在土地和建築之外都
是不許可的，一旦發現 3 年內累積 2 次結算為赤字就列入預警，3 年內
累積 3 次結算為赤字就列入專輔（14A4S1），不過這種只看當年度的

收支指標而不論學校結餘存款有多少的判定財務惡化與否方式並不合
理，這樣計算方式與營運實務有落差，已有多所學校個案請示教育部，
請准予通融（A3）。

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